KAS & TELLER

Cabang

:

Auditor

:

CONTROL OBJECTIVE : 1.        Saldo Kas yang ada sesuai dengan neraca 2.        Menjamin keamanan fisik uang tunai 3.        Memastikan setoran tunai dikreditkan ke rekening nasabah yang berhak 4.        Memastikan tarikan tunai dilaksanakan setelah mendapat persetujuan pejabat yang berwenang dan didebet ke rekening nasabah tertarik 5.        Pengeluaran untuk intern dilaksanakan setelah mendapat persetujuan pejabat yang berwenang

Tanggal

:

REVIEWER

:

Tanggal

:

Periode

:

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

I

Umum

1

Pengelolaan khasanah dilaksanakan secara dual kontrol (kunci dan kombinasi)

Saat cash count perhatikan prosedur dan tahap-tahap pembukaan khasanah, pastikan secara dual custody. Cocokkan hasil cash count dengan kas dan subledger

Penyalahgunaan wewenang terhadap prosedur pengelolaan kunci dan kombinasi khasanah

2

Almari Tel – Kee berada dibawah tanggung jawab dual custody

Observasi  apakah pengelolaan Almari Tel – Kee dilakukan secara dual custody

Penyalahgunaan wewenang terhadap  prosedur pengelolaan Almari Tel – Kee

3

Petugas dari seksi/ bagian lain tidak diperkenankan masuk ke ruang counter teller / kas

Observasi apakah ada petugas dari seksi / bagian lain yang tidak berkepentingan masuk ke ruangan kas

Resiko kehilangan uang dan terjadinya selisih

4

Setiap pengambilan / penyetoran uang tunai dari bagian lain menggunakan STI (Serah Terima Intern)

Observasi setiap pengambilan / penyetoran uang tunai dari bagian lain. Pastikan menggunakan bukti / STI

Tidak adanya kontrol pengambilan / penyetoran uang tunai dari bagian lain, dan jika terjadi selisih akan kesulitan untuk mengidentifikasi

5

Masing-masing teller memiliki laci berkunci tersendiri

Pastikan setiap teller memiliki laci berkunci tersendiri

Resiko kehilangan uang dan terjadinya selisih

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

6

Ada prosedur pencocokkan akhir hari antara fisik uang tunai dengan Saldo kas

Observasi apakah telah dilakukan cash count secara berkala sehingga bila terdapat selisih dapat diidentifikasikan

Jika terjadi selisih tidak dapat teridentifikasi secara dini

7

Untuk cabang utama, ada sarana untuk mengetahui saldo kas setiap saat

Observasi dan lakukan interview untuk mengetahui saldo kas pada jam kerja / setiap saat

Tidak adanya kontrol terhadap arus pengeluaran / pemasukan kas, sehingga perhitungan persediaan / limit uang kas tidak jelas

8

Sistim pengamanan tekhnis di counter teller dilangkapi : a.  Sistim Alarm b.  Detector uang palsu (lampu ultraviolet)

Lakukan observasi, pastikan ruangan di counter teller telah dilengkapi dengan alat pengaman dan berfungsi dengan baik

Apabila terjadi sesuatu (misalnya perampokan, penipuan / adanya uang palsu) tidak dapat dicegah ataupun terdeteksi secara dini

9

Peralatan pendukung di Teller berfungsi dengan baik seperti : a.        Mesin Hitung Uang b.        Stempel (rubber stamp)

Pastikan dan observasi peralatan di Teller dapat digunakan dan berfungsi dengan baik

Kegiatan operasional bank tidak berjalan dengan lancar / terhambat serta pelayanan terhadap nasabah tidak maksimal

10

Dillakukan perubahan kombinasi angka rahasia khasanah jika ada penggantian pejabat yang mengetahui kombinasi angka rahasia

Interview kepada pejabat yang berwenang apakah dilakukan perubahan kombinasi angka rahasia khasanah bila ada penggantian pejabat yang  mengetahui kombinasi angka rahasia khasanah (dapatkan Berita Acara Serah Terima)

Dapat terjadi penyalahgunaan angka rahasia kombinasi khasanah, karena masih diketahui oleh pejabat yang sebelumnya

11

Setiap hari saldo menurut laporan harian kas dicocokkan dengan saldo menurut pembukuan

Dapatkan laporan perincian harian kas, cocokkan dengan saldo menurut subledger pembukuan

Tidak terdeteksinya secara dini, selisih kas yang terjadi

12

Aktivitas teller yang akan diberikan ke bagian pembukuan / internal control telah ditandatangani pembuat dan di periksa oleh pejabat berwenang

Dapatkan laporan perincian harian kas, cocokkan dengan saldo menurut subledger pembukuan

Tidak terdeteksi / terkoreksinya kesalahan – kesalahan transaksi / pembukuan pada  aktivitas teller

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

13

Terdapat yang memonitor pos terbuka / RRA (selisih kurang) / RRP (selisih lebih)

Dapatkan perincian pos terbuka / RRA / RRP, pastikan tidak terdapat pos terbuka (selisih) yang lama yang belum terselesaikan

Tidak diketahui dan terkontrolnya pos-pos yang masih terbuka / selisih

14

Pemusnahan copy file / arsip pembukuan di bawah pengawasan pejabat yang ditunjuk

Interview proses pemusnahan arsip. Periksa ada pengawasan dari pejabat / petugas yang ditunjuk

Resiko penggunaan file / arsip oleh pihak-pihak yang tidak berkepentingan dan penyalahgunaan.

15

Pemusnahan arsip / copy file dibuatkan Berita Acaranya

Dapatkan Berita Acara pemusnahan arsip. Periksa apakah ada arsip yang kadaluarsa namun belum dimusnahkan

Pemusnahan arsip / copy file tidak secara tertulis sehingga tidak diketahui oleh pejabat yang berwenang dan tidak terkontrol

II

Awal Hari

16

Maksimum jumlah persediaan uang tunai pada awal hari (limit cash in box) adalah : a.    Regional Area (Rp.250 Juta) b.    Branch (Rp. 150 Juta) c.    Sub Branch (Rp. 50 Juta)

Observasi jumlah persediaan uang tunai pada awal hari di teller area (cash in box)

Melebihi limit saldo awal hari (Tidak sesuai dengan SE Operasi No. 017/SEO/VII/2006 perihal Limit-limit Operasi tanggal 20 Juli 2006)

17

Persediaan uang tunai di Teller area pada awal hari berada di bawah tanggung jawab Kepala Unit Teller / Branch Operation Section / Unit Head

Lakukan interview dan observasi. Pastikan persediaan uang tunai di teller area berada di bawah tanggung jawab Kepala Unit Teller / Branch Operation Section / Unit Head

Ketidakjelasan tanggung jawab dalam pengelolaan persediaan uang tunai awal hari di teller area (cash in box).

III

Penerimaan Tunai

18

Slip setoran dicocokkan dengan uang tunai dan diparaf oleh Teller. Catat denominasi uang tunai setoran

Dapatkan dan lakukan observasi pada slip setoran tunai

Kemungkinan terjadinya selisih dan sulit mengidentifikasi siapa penyebab terjadinya selisih

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

IV

Penarikan Tunai

19

Penarikan tunai harus disertai dengan bukti identitas diri dan dicatat

Periksa persetujuan (fiat bayar), pencantuman identitas penerima, tanda tangan dicocokkan dengan specimen, ditandatangani nasabah, rekeningnya telah didebet dan distempel lunas / paid

Kemungkinan transaksi penarikan  dilakukan bukan oleh si pemilik rekening yang sebenarnya

20 21 22

Nasabah tanda tangan 2 kali di belakang cek saat pengajuan cek ke Teller Tanda tangan penarik dicocokkan dengan specimen dan distempel “Paid’ serta diparaf Pengambilan dalam jumlah besar dilakukan : -    Konfirmasi ke penarik -    Dicocokkan stempel buntutnya -    Diperiksa dengan sinar ultra violet

20, 21 dan 22 Lakukan observasi di teller, untuk memastikan : -    Apabila ada tarikan tunai dalam jumlah besar, penarik ceknya dikonfirmasi dan dicocokkan stempel buntutnya -    Tanda tangan nasabah dicocokkan dengan bukti identitas diri Dapatkan cek tunai. Yakinkan bahwa prosedur penarikan tunai dilakukan secara konsisten.

Penarikan tunai dilakukan oleh orang lain, tanpa ada persetujuan dari pemilik rekening yang asli.

V

Transaksi Antar Cabang

23

Setoran : Dibubuhkan stempel “ Transaksi Antar Cabang “ pada slip setoran

Setoran : Observasi apakah pada slip setoran telah di stempel “ Transaksi Antar Cabang)

Tidak diketahui / tidak terkontrolnya transaksi antar cabang yang ada

24

Tarikan : Penarikan dengan nominal 100 Juta keatas harus konfirmasi ke cabang asal dan membawa kartu identitas asli (KTP, SIM, dll)

Tarikan : Lakukan observasi selama jam kerja . Dapatkan transaksi tarikan tunai untuk cabang lain

Penarikan jumlah besar oleh rekening cabang lain dilakukan bukan oleh pemilik rekening yang asli (orang lain)

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

VI

Penyetoran dan Pengambilan  ke/ dari BI

25

Nilai pertanggungan CIS (Cash In Save) dan CIT (Cash In Transit) selalu ditinjau kembali

Dapatkan subledger kas untuk perhitungan CIS dan dapatkan laporan perhitungan CIT ke/dari capem. Analisa mutasi dan saldo kas, minimal 3 bulan terakhir untuk meyakinkan persediaan kas dan pengirimannya telah disesuaikan dengan nilai pertanggungan CIS dan CIT

Dana yang masih ada, tersisa di kas, yang tidak disetorkan akan menjadi idle. Selain itu pembebanan biaya premi CIS / CIT akan meningkat

26

Pengambilan / penyetoran uang tunai dari Capem dengan cara : a.  Disimpan dalam peti besi terkunci, dimana kunci utama dipegang oleh Cabang dan kunci cadangannya dipegang oleh Capem, tanpa dibawa dalam perjalanan oleh petugas yang melakukan pengambilan / penyetoran uang tunai b.  Dikawal oleh Security

Lakukan observasi, setiap pengiriman dan pengambilan uang ke/dari BI / Bank Lain / Capem telah dihitung dengan cermat, disimpan dalam peti besi terkunci dan dikawal oleh security

Perampokan dalam perjalanan, terjadinya selisih dan faktor keamanan yang kurang terjamin

VII

Akhir Hari

27

Laporan Transaksi Antar Cabang dibuat berdasarkan laporan transaksi antar cabang (inquiry transaksi antar cabang) yang telah dicocokkan dengan cek/slip setoran antar cabang dan diketahui oleh pejabat yang berwenang

Pastikan laporan Transaksi Antar Cabang telah dicocokkan dengan cek/slip dan ditandatangani oleh pejabat yang berwenang

Terjadinya kesalahan transaksi antar cabang, dan tidak terkontrolnya transaksi antar cabang, karena tidak diketahui oleh pejabat yang berwenang

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

28 29 30

Laporan harian kas disetujui oleh pejabat yang berwenang setelah dicocokkan dengan uang tunainya Aktivitas Teller harus dicocokkan dengan cek dan slip setoran Report Aktivitas per Operator ditandatangani oleh pejabat yang berwenang

28, 29, dan 30 Lakukan observasi pada akhir hari. Periksa buku kas, laporan harian kas dan aktivitas teller, apakah selalu ditandatangani oleh pejabat yang berwenang

Resiko terjadinya selisih, kesalahan transaksi dan tidak adanya approval dari pejabat yang berwenang

31

Bila terjadi selisih segera dibuatkan Berita Acaranya dan disetujui oleh Kepala Divisi Operasi (Operation Division Head) serta di countersign

Lihat RRA selisih kas kurang dan RRP selisih kas lebih. Teliti penyebab selisih dan dapatkan Berita Acaranya

Selisih yang terjadi tidak dapat teridentifikasi, dan tidak diketahui / tidak ada persetujuan secara tertulis (Berita Acara) oleh pejabat yang berwenang

TABUNGAN

Cabang

:

Auditor

:

CONTROL OBJECTIVE : 1.        Blanko buku Tabungan di administrasikan dengan benar 2.        Menjamin keabsahan dan kelengkapan pembukaan rekening dan penutupan rekening 3.        Semua transaksi dicatat dengan benar 4.        Terdapat administrasi yang memadai terhadap buku Tabungan Titipan 5.        Tabungan yang telah dijadikan jaminan kredit telah diblokir 6.        Dilakukan monitoring atas pos-pos terbuka

Tanggal

:

REVIEWER

:

Tanggal

:

Periode

:

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

I

Umum

1

Telah dilakukan pemblokiran atas tabungan yang dijadikan jaminan kredit

Dapatkan nota blokir dari administrasi, bandingkan dengan inquiry status rekening nasabah

Saldo pada rekening tabungan ditarik oleh nasabah, sehingga jaminan tidak mengcover pinjaman

2

Transaksi tarikan / penutupan oleh bukan penabung dengan surat kuasa dari pemegang rekening dan buku tabungan

Dapatkan penarikan / nasabah tutup oleh bukan penabung, pastikan telah dilampirkan surat kuasa. Dapatkan fotocopy KTP pemberi dan penerima kuasa yang telah distempel “sesuai asli”

Penarikan tabungan dilakukan oleh orang lain yang tidak berhak

II

Pembukaan Rekening

3

Pejabat yang menyetujui pembukaan rekening memeriksa kembali kelengkapan dokumen sebelum menandatangani apilkasi (fotocopy KTP, contoh tanda tangan, penunjukkan ahli waris dan pengampu

Lakukan observasi dan pastikan keabsahan, kebenaran dan kelengkapan dokumentasi data penabung yaitu : -       Aplikasi diisi dengan wajar -       Disetujui oleh pejabat -       KTP masih berlaku -       Specimen = tanda tangan pada KTP Perbedaan didukung dengan surat Pernyataan -       Pengampu -       Ahli waris (optional)

Pemalsuan data-data untuk pembukaan rekening dengan tujuan tertentu yang dapat merugikan bank

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

4

Fotocopy KTP telah dicap / ditulis “Sesuai dengan aslinya” dan diparaf

Dapatkan file pembukaan rekening  (formulir permohonan menjadi penabung biasanya dilampirkan dengan fotocopy KTP)

Sulit / tidak teridentifikasi data-data dari penabung apabila terjadi fraud

IV

Transaksi Setoran

5

Setiap setoran kliring dibukukan setelah dananya efektif

Pastikan bahwa setoran dengan dana kliring dibukukan pada tanggal valuta hari berikutnya. Pendebetan dana dilakukan setelah Status kliring efektif

Dana setoran kliring langsung efektif, apabila sudah terjadi pendebetan dana, sedangkan ternyata kliring ditolak, maka dapat menimbulkan overdraft

V

Transaksi Tarikan

6

Untuk setiap penarikan harus dicocokkan antara slip, tandatangan pada buku dengan ID penabung

Observasi prosedur penarikan dalam jumlah besar

Penarikan dalam jumlah besar dilakukan oleh orang lain, bukan oleh si pemilik rekening yang asli

7

Pada saat uang diserahkan, nasabah menandatangani 2 kali lagi di halaman belakang slip tarikan

Observasi

Pemalsuan tanda tangan pemilik rekening

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

8

Setiap transaksi tarikan tunai tabungan harus menggunakan buku tabungan

Pastikan setiap transaksi tarikan tunai tabungan, nasabah selalu membawa buku tabungan

Penarikan tunai tabungan dilakukan oleh orang lain yang tidak berhak

9

Transaksi Cetak Ulang Buku Tabungan dilakukan prosedur perubahan halaman dan baris sesuai dengan history rekening nasabah tabungan, dan dilakukan otorisasi oleh supervisor

Lakukan interview dan observasi apabila terjadi transaksi cetak ulang buku tabungan. Pastikan cetak ulang buku tabungan dilakukan prosedur perubahan halaman dan baris pada buku, sesuai dengan history rekening nasabah tabungan dan di otorisasi oleh supervisor

Pemalsuan buku tabungan dan dapat menyebabkan terjadinya kasus yang dapat merugikan bank maupun nasabah

VI

Penutupan Rekening

10

Penutupan rekening tabungan dilakukan dengan mengembalikan buku tabungan yang distempel tutup pada halaman depan dan diberi tanggal dan dibolongi / digunting

Dapatkan file Penutupan Rekening Tabungan. Pastikan bahwa penutupan rekening disertai dengan pengembalian buku tabungan. Periksa apakah terdapat stempel tutup dan tanggal tutup

Penyalahgunaan buku tabungan oleh pihak-pihak tertentu

11

Atas penutupan rekening tabungan dikenakan biaya Rp. 25.000,-

Observasi apakah nasabah telah dikenakan biaya Rp. 25.000,- untuk biaya penutupan rekening. Dan diketahui oleh pejabat yang berwenangr

Mengurangi pendapatan bank, dan melanggar ketentuan yang telah ditetapkan

VII

Penitipan Buku Tabungan

12

Terdapat register untuk mencatat buku tabungan yang dititipkan dan sesuai dengan jumlah fisiknya

Dapatkan register buku tabungan titipan, kemudian cocokkan dengan fisik buku untuk meyakinkan kebenarannya

Titipan buku tabungan tidak terkontrol

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

13

Saat buku tabungan dititipkan, kepada nasabah diberikan bukti titipan / tanda terima titipan yang dapat digunakan nasabah untuk mengambil buku titipan

Observasi pengambilan buku tabungan titipan. Apakah disertai dengan bukti titipan / tanda terima titipan. Petugas meminta tandatangan, yang akan dicocokkan dengan specimen di buku tabungan, agar dapat diyakini bahwa penyerahan buku tabungan titipan kepada orang yang berhak

Buku tabungan yang dititipkan diambil oleh orang lain yang tidak berhak, dan juga dapat disalahgunakan

14

Ada petugas khusus yang bertanggung jawab atas penyimpanan buku titipan

Observasi tempat penyimpanan buku tabungan titipan. Pastikan keamanannya (terkunci dan hanya petugas tertentu yang menanganinya)

Kurang terjamin / terjaganya keamanan buku-buku tabungan titipan

VIII

Security Buku Tabungan

15

Pencatatan  buku register persediaan blanko buku tabungan selalu di update

Dapatkan register, tanda terima dan bon permintaan. Pastikan bahwa pencatatan ke buku register selalu dilakukan dengan benar dan direview oleh pejabat yang berwenang

Pemakaian / Penggunaan blanko buku tabungan tidak terkontrol dan tidak diketahui oleh pejabat yang berwenang

IX

Verifikasi dan Pencocokkan

16

Daftar Nasabah Baru dicocokkan dengan aplikasi pembukaan rekening yang telah disetujui oleh pemeriksa untuk meyakinkan kebenaran input

Dapatkan laporan nasabah baru. Observasi dan lihat apakah laporan ini  ditandatangani oleh pejabat yang memeriksa

Jumlah nasabah yang membuka rekening tidak cocok dengan aplikasi pembukaan dan tidak diketahui oleh pejabat yang berwenang

17

Ada pencocokkan akhir hari, sehingga selisih yang terjadi dapat diidentifikasikan oleh petugas yang bertanggung jawab

Observasi dan interview

Selisih yang terjadi tidak teridentifikasi secara dini, dan tidak ada kejelasan tanggung jawab

GIRO

Cabang

:

Auditor

:

CONTROL OBJECTIVE : 1.        Pembukaan rekening dilengkapi dengan dokumen yang sah, disetujui oleh pimpinan Cabang dan diinput ke komputer dengan lengkap dan akurat 2.        Persediaan warkat terkontrol, biaya materai sudah dibebankan dan resi yang sudah kembali diregistrasi ke komputer 3.        Transaksi yang diinput melalui Customer Service adalah sah 4.        Terdapat catatan atas warkat yang diblokir 5.        Ada prosedur yang menjamin keabsahan, kelengkapan dan kebenaran posting transaksi giro ke Current Account System dan ke  G/L 6.        Tidak terdapat R/K untuk transaksi Bank dalam Bank 7.        Aktivitas teller yang diterima dari setiap seksi cocok dengan dokumen pendukungnya 8.        Konfirmasi saldo nasabah sesuai dengan prosedur 9.        Informasi saldo yang diberikan kepada nasabah, per telepon / nasabah datang sendiri, dilakukan oleh pejabat yang berwenang 10.     Semua giro yang tutup, kewajibannya telah diselesaikan (Bunga OD dari awal periode s/d tanggal tutup dan biaya adm) 11.     Semua penarikan dana rekening giro yang tutup dari perkiraan kewajiban mendapat ijin oleh pejabat yang berwenang 12.     Perincian giro tutup sama dengan perkiraan G/L 13.     Pembebanan bunga dan biaya administrasi dan pemberian jasa giro telah dibukukan ke perkiraan G/L dengan benar 14.     Perhitungan bunga pinjaman, giro OD, jasa giro dan pajak atas jasa giro oleh program cocok dengan perhitungan manual

Tanggal

:

REVIEWER

:

Tanggal

:

Periode

:

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

I

Umum

1

Fotocopy ID telah distempel  “Sesuai Asli” dan diparaf

Fotocopy ID jelas, masih berlaku dan terdapat stempel dan paraf petugas yang menandakan sudah dicocokkan dengan aslinya

Sulit / tidak teridentifikasi data-data dari pemilik rekening apabila terjadi fraud

2

Ada petugas yang memonitor kelengkapan pembebanan biaya buku Cek/BG dan materai

Observasi dan pastikan ada petugas yang memonitoring

Pembebanan biaya tidak terkontrol, tidak sesuai dengan pemakaian buku Cek/BG dan materai

3

File pembukaan rekening diarsipkan secara sistematis di tempat / filling kabinet yang terkunci

Observasi bagaimana dan dimana laporan disimpan (diarsipkan). Pastikan bahwa semua laporan telah disimpan dalam tempatnya / filling kabinet yang terkunci dan ditangani oleh petugas yang ditunjuk untuk menyimpan laporan

Tidak terjaminnya kerahasiaan / keamanan fle pembukaan rekening nasabah

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

4

Setiap Cek / BG yang dikembalikan oleh nasabah harus dirusak

Dapatkan Cek / BG atas rekening tutup, pastikan Cek / BG tersebut sudah dirusak dan secara periodik Cek / BG tersebut dimusnahkan.

Penyalahgunaan Cek/BG oleh pihak-pihak yang tidak berkepentingan

5

Secara berkala / periodik dilakukan pencocokkan fisik Cek / BG dengan pembukuan

Lakukan stock fisik Cek / BG, cocokkan dengan register Cek / BG dan pembukuan. Lakukan interview kepada pejabat atas pelaksanaan pencocokkan

Selisih antara fisik dengan pemakaian / G/L pembukuan

II

Pembukaan Rekening

6

Setiap pembukaan rekening disertai dengan dokumen yang memadai : -    Aplikasi yang diisi lengkap -    Fotocopy ID yang sah -    Surat referensi -    Speciment -    Akte Pendirian, SIUP, TDP, NPWP

Pinjam file nasabah dan periksa : -    Aplikasi diisi lengkap dengan data yang sesuai -    Cocokkan tandatangan referensi dengan dokumen pendukung -    Cocokkan tandatangan di specimen dengan fotocopy ID-nya -    Untuk rekening badan hukum periksa akte pendiriannya, apakah pembuka rekening mempunyai wewenang untuk itu -    Periksa badan hukum tersebut mempunyai SIUP, TDP dan NPWP

Pemalsuan data-data untuk pembukaan rekening, serta nasabah black list BI

7

Calon nasabah tidak termasuk daftar hitam BI

Observasi daftar hitam dari BI dan laporan nasabah baru untuk meyakinkan bahwa nasabah yang baru tidak tedapat dalam Daftar Hitam BI

Terjadi pembukaan rekening atas Nasabah yang termasuk dalam daftar hitam BI

8

Pembukaan rekening (termasuk rekening penampungan) di setujui oleh pejabat yang berwenang

Periksa apakah permohonan telah disetujui oleh pejabat yang berwenang

Pembukaan rekening tidak diketahui oleh pejabat yang berwenang / tidak ada persetujuan

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

9

File nasabah yang datanya belum lengkap selalu dimonitor penyelesaiannya

Dapatkan file nasabah yang datanya belum lengkap. Pastikan bahwa kekurangan tersebut segera dilengkapi

Kurang / tidak lengkapnya file nasabah sehingga apabila terjadi kasus sulit untuk mengidentifikasi

10

Setiap pengeluaran counter cheque dicatat pada barsheet dan sore hari dicocokkan dengan permohonan blanko counter cheque dan pemakaian counter cheque

Review prosedur pemberian counter cheque

Pengeluaran / pemakaian cheque tidak terkontrol dengan baik, sehingga dapat menyebabkan terjadinya selisih

III

Persediaan dan Pemberian Buku Cek / BG

11

Ada catatan / register atas jumlah dan nomor seri buku-buku cek/BG yang diterima dari bagian Umum dan dikeluarkan ke nasabah

Dapatkan buku register persediaan buku Cek/BG, pastikan Cek/BG tersebut dicatat dan dikeluarkan berdasarkan nomor seri

Terjadi selisih dan tidak terkontrolnya pengeluaran / pemakaian buku Cek/BG

12

Persediaan fisik buku Cek / BG yang ada di Customer Service secara periodik dicocokkan dengan register dan diparaf

Observasi dan pastikan apakah pencocokkan ini dilakukan secara periodik dan oleh siapa. Lakukan inventarisasi fisik atas persediaan buku Cek/BG di bagian Umum dan Customer Service. Buatkan Berita Acaranya

Apabila terjadi selisih pada persediaan buku Cek/BG tidak dapat teridentifikasi secara dini

13

Semua persediaan buku Cek / BG selama jam kerja disimpan dalam laci / filling kabinet yang terkunci

Observasi buku Cek / BG selama jam kantor tidak boleh diletakkan di atas meja dan akhir hari disimpan di laci / lemari terkunci

Kurang terjaminnya keamanan persediaan buku Cek/BG dan penyalahgunaan buku Cek/BG oleh pihak-pihak yang tidak berkepentingan

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

14

Resi permohonan di file dengan lengkap untuk mempertanggung jawabkan pemberian buku Cek/BG

-    Dapatkan buku register pembelian buku Cek / BG dan cocokkan dengan permohonannya -    Lihat bukti-bukti bahwa tanda tangan pada formulir permintaan telah diverifikasi oleh petugas specimen -    Bila formulir resi permintaan tidak ditemukan tanyakan sebab-sebabnya

Permintaan / permohonan buku Cek/BG dilakukan oleh orang lain yang tidak berhak

15

Setiap lembar Cek/BG sebelum diserahkan kepada nasabah dibubuhi stempel pengaman

Observasi pemberian buku Cek / BG. Apakah dilakukan stempel pecahan sebagian pada kartu pemberian dan sebagian lagi pada buku Cek / BG

Tidak ada bukti apabila buku Cek/BG tersebut digunakan oleh orang lain yang tidak berhak

16

Registrasi Cek/BG hanya diinput ke rekening yang bersangkutan bila resi telah diterima dari nasabah

Dapatkan buku registrasi penjualan Cek / BG. Lakukan inquiry apakah buku Cek/BG yang telah diregister dikomputer telah didukung dengan tanda terima

Penggunaan / pemakaian buku Cek/BG oleh pihak-pihak yang tidak berkepentingan

17

Resi yang dikembalikan nasabah dicocokkan tandatangannya dengan specimen serta diinput ke komputer

Observasi dan dapatkan resi tanda terima, pastikan telah dicocokkan specimennya oleh petugas dan diparaf sebagai bukti pemeriksaan

Pemalsuan tanda tangan pada resi

IV

Specimen

18

Kartu specimen setelah jam kerja disimpan di tempat yang terkunci

Observasi setelah jam kerja, apakah kartu specimen tersimpan dalam lemari yang terkunci

Penyalahgunaan kartu specimen nasabah oleh orang lain (specimen nasabah dapat ditiru / dipalsukan)

19

Tersedia alat untuk mendeteksi pemalsuan atau perubahan Cek/BG

Observasi apakah lampu ultra violet dipergunakan pada warkat-warkat yang mencurigakan

Pemalsuan warkat Cek/BG tidak teridentifikasi

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

20

Tanda tangan atas Cek/BG yang diterima dicocokkan dengan tandatangan pada kartu specimen

Observasi apakah tanda tangan atas Cek/BG yang diterima dicocokkan dengan tandatangan pada kartu specimen (dgn sistem SVS) dan diparaf oleh petugas pemeriksa sebagai tanda setuju

Penggunaan / pemakaian Cek/BG oleh bukan si pemegang rekening (bukan atas persetujuan si pemegang rekening)

21

Perintah stop bayar atau nomor Cek/BG dicatat dan diletakkan pada kartu specimen/rekening yang bersangkutan jika terjadi sistem off line

Dapatkan laporan stop bayar nasabah, kemudian lihat specimen, pastikan nomor Cek/BG atau perintah, stop bayar dapat diketahui melalui specimen

Apabila terjadi offline, tidak dapat diketahui perintah stop bayar atau nomor Cek/BG melalui specimennya

V

Penutupan Rekening

22

Surat Peringatan 3 atau Black List BI rekening nasabah langsung ditutup

Dapatkan laporan nasabah Black List dan yang mendapat SP 3. Pastikan rekeningnya telah tutup. Untuk rekening pinjaman telah diubah statusnya menjadi Perhatian Khusus

Nasabah black list BI dan yang mendapat SP 3, bila tidak ditutup rekeningnya, bukan tidak mungkin akan menimbulkan kerugian pada bank / menimbulkan fraud

23

Penutupan rekening atas permintaan sendiri disetujui oleh pejabat yang berwenang setelah sisa Cek/BG dikembalikan

Dapatkan nasabah tutup dari Laporan Rekening yang Tutup dan pastikan file nasabahnya telah disetujui oleh pejabat yang berwenang dan sisa Cek/BG nya telah dikembalikan

Sisa Cek/BG yang belum dikembalikan dapat disalahgunakan, serta tidak ada persetujuan dari pejabat yang berwenang atas penutupan rekening

24

Penarikan saldo dari rekening Giro tutup dibayarkan setelah tandatangan nasabah pada kwitansi dicocokkan dengan specimennya dan disetujui oleh pejabat yang berwenang

Review penarikan tunai / pemindahan dari perkiraan kewajiban rekening tutup, lihat bukti-bukti bahwa tanda tangan pada kwitansi telah dicocokkan dengan specimennya dan disetujui oleh pejabat yang berwenang. Lihat bukti-bukti bahwa tandatangan pada slip penarikan tunai telah dicocokkan dengan specimennya

Penarikan / pembayaran saldo rekening giro tutup dilakukan oleh orang lain yang tidak berhak, pemalsuan specimen dan tidak diketahui oleh pejabat yang berwenang

No.

CONTROL TECHNIQUE

Y

N

AUDIT PROCEDURE

Y

N

RISK

SAMPEL

AUDITOR

TGL

REF. KK

KETERANGAN

VI

Pembebanan Bunga Administrasi dan Pemberian Jasa Giro

25

Pemberian jasa giro dengan persetujuan pejabat yang berwenang

Periksa file permohonan jasa giro, apakah jasa giro yang diberikan telah disetujui pejabat yang berwenang

Penyimpangan pada pemberian jasa giro tidak ada persetujuan dari pejabat yang berwenang

26

Pembebasan biaya administrasi harus mendapat persetujuan pejabat yang berwenang

Dapatkan nasabah yang mendapatkan pembebasan biaya administrasi, pastikan nasabah tersebut telah mendapatkan persetujuan pejabat yang berwenang

Pembebasan biaya administrasi tidak ada persetujuan dari pejabat yang berwenang

VII

Verifikasi dan Pencocokkan

27

Buku register dicocokkan dengan Nota Debet pembebanan materai buku Cek/BG oleh petugas yang ditunjuk

Dapatkan slip DN (nota debet) atas pembebanan buku Cek/BG dan materai, cocokkan dengan register penjualan / pemakaian, pastikan telah diparaf

Tidak terkontrolnya pembebanan buku Cek/BG dan materai pada nasabah, sehingga dapat menyebabkan terjadinya selisih